本版書因應近年來相關稅法之修訂，主要修正內容如下：　　一、加值型及非加值型營業稅法 為解決跨境電子商務免稅門檻及逆向課稅機制產生之租稅不公，中華民國105年12月 28日修正公布第 6、28、29∼30-1、36、43、45、51 條條文；並增訂第 2-1、28-1、49-1 條條文，明定跨境銷售電子勞務之納稅義務人、營業人定義、辦理稅籍登記、營業稅申報 繳納及未依規定代理申報繳納之罰則，定自民國106年5月1日施行。另配合境外電商新課稅 規範及有限合夥法之施行，修訂施行細則相關條文。　　二、所得稅法 配合民國105年1月1日起，正式施行之房地合一所得課稅新制，本版書除充實相關法 規說明，並補充完整釋例，有助於初學者對此一重大稅制變革之了解與掌握。此外，為符 合國際稅制發展趨勢、保障我國稅基及維護租稅公平，參考經濟合作暨發展組織（OECD） 之建議及國際間其他國家規定與實務做法，於民國105年7月27日增訂所得稅法第43之3及43 之4條條文，建立受控外國公司法則（Controlled Foreign Company Rules，簡稱 CFC）制度 與按實際管理處所（Place of Effective Management，簡稱 PEM）認定營利事業居住者身分 之所得稅課徵規範，並於106年5月10日增訂所得基本稅額條例第12之1條條文（個人 CFC），以健全我國實施反避稅法律規範；惟為令企業及個人逐步適應新制，兼顧租稅公 平與產業發展，並維護納稅義務人權益，將以兩岸租稅協議生效、我國簽署 OECD 金融帳 戶資訊自動交換共同申報標準（Common Reporting Standard，以下簡稱 CRS），及相關子 法規完備為前提，施行日期由行政院訂定。　　三、營利事業所得稅查核準則 配合我國自105年度起採用企業會計準則公報及相關法令更迭，為使稽徵實務切合實 際並簡化作業，民國106年1月3日共修正十九條條文、刪除一條條文，修正重點如下： (一) 配合企業會計準則公報，有關工程損益之計算方法，增訂成本回收法；修正營利 事業融資租賃之認定及會計處理，資產售後租回之會計處理規定等。 (二) 配合相關法規之修正，刪除營利事業以包工包料方式建屋預售得以完工比例法計 算損益之認定條件；修正出售房地相關交易之損益認定；刪除國外投資損失準備 相關規定；足額提撥勞工退休準備金認列費用等。 (三) 減少爭議及簡化便民，增列依所得稅法補繳暫繳稅款所加計之利息、依稅捐稽徵 法自動補報並補繳漏稅款所加計之利息及依各種稅法規定加計之滯納利息，得列 報利息費用；固定資產耐用年數支變更無需申請核准，並定明超提折舊之計算公 式；員工團體年金保險定額免計入薪資所得等規定。　　四、配合司法院釋字第746號解釋意旨，刪除所得稅法及營業稅法對滯報金、怠報金及滯納 金等加計利息之相關規定，並增訂因不可抗力或不可歸責於納稅義務人之事由，致不 能於法定期間內繳清稅捐，經申請延期或分期繳納核准者，免予加徵滯納金。　　為令讀者得以掌握稅法真義與實務操作要旨，本版書於相關章節均提供相關釋例解 析，增補近期會計師及記帳士國家考試試題，並依最新法規規定檢視修正歷屆試題答案， 期能有利讀者增進學習效率、提供因應專技證照考試之需求。　　感謝讀者對本書之支持與愛護，本版書雖力求提供最新稅務法令之內容，惟受限於個 人學識與時間，其中如有舛誤疏漏之處，敬祈各界先進與學者專家，不吝指正。

陳妙香　　學歷：國立政治大學財政研究所碩士　　現任：中國文化大學會計學系專任副教授　　經歷：德明財經科技大學財政稅務系系主任李娟菁　　學歷：國立政治大學 財政學系博士　　現任：銘傳大學 會計學系 專任副教授　　經歷：德明財經科技大學 財政稅務系 副教授

第１章 序論：釐清稅務會計之觀念1-1 概 述1-2 財務會計與稅務會計之意義1-3 稅務會計之適用對象－營利事業1-4 營利事業課徵所得稅之理論基礎1-5 稅務會計之基本原則1-6 營利事業所得額之計算1-7 會計所得與課稅所得之計算1-8 會計所得與課稅所得之差異1-9 營利事業所得稅之計算1-10 營利事業基本所得稅額之計算【最低稅負制】1-11 營利事業所得稅申報書種類1-12 營利事業所得稅申報書之主要內容第２章 營利事業帳簿憑證之管理2-1 概 述2-2 營利事業之設立2-3 憑 證2-4 帳簿之設置2-5 帳務處理2-6 帳簿保存2-7 帳證無法提示之處理2-8 違反帳簿憑證規定之處罰2-9財政部獎勵營利事業提示帳簿資料電子檔案實施要點第３章 營業稅之計算及申報3-1 概 述3-2 營業稅制度3-3 營業稅課稅範圍3-4 納稅義務人3-5 營業稅之減免3-6 稅率結構3-7 統一發票3-8 營業稅之計算3-9 營業稅之申報繳納3-10 營業稅之處罰3-11 營業稅申報書填寫範例第４章　營業稅之會計處理4-1 營業稅會計科目性質概述4-2 各種類型營業人進銷項營業稅會計處理原則4-3 特殊營業之會計處理第５章　營業收入5-1 概 述5-2 營業收入認列時點5-3 營業收入調節說明5-4 銷貨價格之調整5-5 分期付款銷貨之帳務處理5-6 營建業（建築業）之帳務處理5-7 工程合約之帳務處理5-8 外銷貨物之帳務處理5-9 多角貿易之帳務處理5-10 融資租賃之帳務處理5-11 隨銷貨附贈禮券等相對應之收入第６章 營業成本6-1 概 述6-2 進貨或進料成本6-3 期末存貨成本之查核6-4 期初存貨之查核6-5 會計處理6-6 原料耗用與成本記錄6-7 工程成本6-8 直接人工與製造費用6-9 租稅救濟案例第７章 費用總論7-1 概 述7-2 費用認列通則7-3 營利事業與其關係企業集中辦公有關分攤共同費用之稅務處理第８章 營業費用各論(一)8-1 概 述8-2 第一單元：薪資費用、差旅費、退休金、職工福利、伙食費8-3 第二單元：廣告費、交際費、捐贈第９章 營業費用各論(二)9-1 概 述9-2 第三單元：資本支出與費用支出9-3 第四單元：租金支出、勞務費用、佣金費用與權利金費用9-4 第五單元：研究發展費、訓練費、建立國際品形象費用9-5 第六單元：呆帳、折舊、耗竭、攤折、攤提9-6 第七單元：稅捐、郵電費、保險費、外銷損失第10章 非營業損益10-1 利息收入與利息支出10-2 投資收益與投資損失10-3 兌換盈益與兌換虧損10-4 出售資產增益與出售資產損失10-5 災害損失10-6 其他收入與其他費用或損失第11章 營利事業所得稅之計算11-1 概 述11-2 納稅義務人及課稅範圍11-3 免稅所得11-4 營利事業所得額及課稅所得額之計算11-5 盈虧互抵11-6 稅率結構及稅額計算11-7 反避稅規定第12章 兩稅合一制12-1 概 述12-2 兩稅合一制下未分配盈餘之計算及課稅規定12-3 公司股東可扣抵稅額相關規定第13章 營利事業所得稅稽徵程序及申報範例13-1 概 述13-2 扣繳申報13-3 暫繳申報13-4 結算申報13-5 未分配盈餘之申報13-6 股東可扣抵稅額帳戶之申報13-7 調查及核定13-8 申報範例第14章 所得基本稅額條例14-1 概 述14-2 立法目的14-3 所得基本稅額條例之性質14-4 一般所得稅額與基本稅額之關係14-5 營利事業一般所得稅額之計算14-6 營利事業基本稅額之計算14-7 營利事業補繳之基本所得稅額與ICA及計算未分配盈餘之關係14-8 不必申報繳納最低稅負之營利事業14-9 申報程序14-10 罰則14-11 配套措施14-12 適用年度附錄1 所得稅法附錄2 加值型及非加值型營業稅法附錄3 所得基本稅額條例附錄4 營利事業所得稅查核準則附錄5 104年度各業所得額暨同業利潤標準及擴大書審純益率標準附錄6 104年度營利事業所得稅結算申報案件擴大書面審核實施要點附錄7 105年度薪資所得扣繳稅額表附錄8中央政府各機關派赴國外各地區出差人員生活費日支數額表附錄9 中央政府各機關派赴大陸地區出差人員生活費日支數額表附錄10 固定資產耐用年數表附錄11 統一發票使用辦法附錄12 104年度營利事業所得稅結算申報書