德國租稅通則

德 國 租 稅 通 則 目 錄 德國租稅通則簡介 ……………………………………………… (7) 第一章 總 則 第一節 適用範圍 ………………………………………………… 1 第 1 條 適用範圍 …………………………………………… 1 第 2 條 國際協定之優先 ………………………………… 3 第二節 租稅之概念規定 ………………………………………… 4 第 3 條 租稅，租稅附帶給付 …………………………… 4 第 4 條 法律 ………………………………………………… 5 第 5 條 裁量 ………………………………………………… 6 第 6 條 行政機關、稽徵機關 ……………………………… 6 第 7 條 公職人員 …………………………………………… 8 第 8 條 住所 ……………………………………………… 9 第 9 條 居所 ……………………………………………… 10 第10條 營業中心 ………………………………………… 12 第11條 所在地 …………………………………………… 12 第12條 營業所 …………………………………………… 13 第13條 常設代理人 ………………………………………… 15 第14條 經濟性之事業經營 ………………………………… 16 第15條 親屬 ………………………………………………… 18 第三節 稽徵機關之管轄權 …………………………………… 19 第16條 事物管轄 ………………………………………… 19 第17條 土地管轄 ………………………………………… 20 第18條 分離認定 ………………………………………… 21 第19條 自然人之所得及財產之租稅 …………………… 23 第20條 法人、人合組織體、財產組織體之所得及財產之租 稅 ………………………………………………… 26 第20a條 營建給付所得稅 ………………………………… 27 第21條 加值稅 ……………………………………………… 28 第22條 物稅 ……………………………………………… 29 第23條 進口稅、出口稅及消費稅 ………………………… 31 第24條 補充管轄權 ………………………………………… 32 第25條 多數之土地管轄權 ………………………………… 32 第26條 管轄權之轉變 ……………………………………… 33 第27條 管轄權之協議 ……………………………………… 34 第28條 管轄權之爭議 ……………………………………… 35 第29條 遲誤之危險 ………………………………………… 36 第四節 租稅秘密 ………………………………………………… 37 第30條 租稅秘密 ………………………………………… 37 第30a條 銀行客戶之保護 ………………………………… 41 第31條 課稅基礎之通知 ………………………………… 42 第31a條 為防制不法就業及濫用給付之通知 …………… 45 第31b條 為防制洗錢及恐怖主義資金供應之通知 ……… 46 第五節 公職人員之責任限制 ………………………………… 47 第32條 公職人員之責任限制 …………………………… 47 第二章 租稅債法 第一節 租稅義務人 …………………………………………… 50 第33條 租稅義務人 ………………………………………… 50 第34條 法定代理人與財產管理人之義務 ……………… 53 第35條 處分權人之義務 ………………………………… 54 第36條 代理權之消滅 …………………………………… 55 第二節 租稅債務關係 ………………………………………… 56 第37條 租稅債務關係之請求權 …………………………… 56 第38條 租稅債務關係請求權之成立 …………………… 58 第39條 歸屬 ……………………………………………… 60 第40條 違反法律或善良風俗之行為 …………………… 62 第41條 無效之法律行為 …………………………………… 62 第42條 法律形成可能性之濫用 …………………………… 65 第43條 租稅債務人，租稅退給債權人 …………………… 69 第44條 連帶債務人 ………………………………………… 70 第45條 權利之概括繼受 …………………………………… 74 第46條 讓與、出質、扣押 ………………………………… 75 第47條 消滅 ……………………………………………… 78 第48條 第三人給付、第三人責任 ……………………… 80 第49條 失蹤 ……………………………………………… 82 第50條 消費稅之消滅與條件消除、附條件消費稅債務之 移轉 ………………………………………………… 83 第三節 受租稅優惠之目的 …………………………………… 85 第51條 一般規定 …………………………………………… 85 第52條 公益目的 …………………………………………… 86 第53條 慈善目的 …………………………………………… 89 第54條 教會目的 …………………………………………… 91 第55條 無私性 ……………………………………………… 92 第56條 完全性 ……………………………………………… 94 第57條 直接性 ……………………………………………… 95 第58條 租稅上無害之行為 ………………………………… 95 第59條 租稅優惠之要件 …………………………………… 97 第60條 對章程之要求 ……………………………………… 98 第61條 章程規定之財產拘束 ……………………………… 99 第62條 （刪除） …………………………………………… 100 第63條 對實際執行業務之要求 …………………………… 100 第64條 應課徵租稅之經濟性事業經營 …………………… 101 第65條 目的事業 …………………………………………… 103 第66條 福利照顧 …………………………………………… 104 第67條 醫院 ………………………………………………… 104 第67a 條 體育活動 ………………………………………… 105 第68條 各別之目的事業 …………………………………… 106 第四節 責任 ……………………………………………………… 109 第69條 代理人之責任 ……………………………………… 109 第70條 本人之責任 ………………………………………… 112 第71條 逃漏租稅犯及租稅贓物犯之責任 ………………… 114 第72條 違反帳戶真實義務之責任 ………………………… 114 第73條 機關關係之責任 …………………………………… 115 第74條 標的物之所有人之責任 …………………………… 117 第75條 營業受讓人之責任 ………………………………… 118 第76條 物之責任 …………………………………………… 119 第77條 容忍之義務 ………………………………………… 123 第三章 一般程序規定 第一節 程序之基本原則 ……………………………………… 126 第一項 程序之參加 …………………………………………… 126 第78條 當事人 ……………………………………………… 126 第79條 行為能力 …………………………………………… 128 第80條 意定代理人與輔佐人 ……………………………… 132 第81條 依職權指定代理人 ………………………………… 136 第二項 公職人員及其他人員之排除及拒卻……………… 139 第82條 應迴避之人 ………………………………………… 139 第83條 偏頗之虞 …………………………………………… 141 第84條 委員會成員之拒卻 ………………………………… 142 第三項 課徵原則、證據方法 ……………………………… 143 第一目 通則 ………………………………………………… 143 第85條 課徵原則 …………………………………………… 143 第86條 程序之開始 ………………………………………… 144 第87條 機關使用之語文 …………………………………… 146 第87a 電子通訊 ……………………………………………… 148 第88條 職權調查原則 ……………………………………… 150 第89條 建議、告知 ………………………………………… 153 第89a條 受保護資料之蒐集 ………………………………… 157 第90條 當事人之協力義務 ………………………………… 158 第91條 當事人陳述之聽取 ………………………………… 162 第92條 證據方法 …………………………………………… 164 第二目 陳述及鑑定之證據 ……………………………… 166 第93 當事人及其他之人之陳述義務 ……………………… 166 第93a 一般通報義務 ………………………………………… 170 第93b條 帳戶資料之自動化調取 …………………………… 172 第94條 經宣誓之訊問 ……………………………………… 173 第95條 代宣誓之保證 ……………………………………… 174 第96條 鑑定人之傳喚 ……………………………………… 178 第三目 以文書及勘驗為證據 …………………………… 179 第97條 文書之提示 ………………………………………… 179 第98條 勘驗之實施 ………………………………………… 182 第99條 土地及房舍之進入 ………………………………… 182 第100條 有價物品之提示 …………………………………… 184 第四目 拒絕陳述及拒絕提示之權利 …………………… 185 第101條 親屬之拒絕陳述及拒絕宣誓之權利 …………… 185 第102條 保護特定業務秘密之拒絕陳述權 ……………… 187 第103條 有因犯罪行為或違反秩序而被追訴危險時之拒絕 陳述權……………………………………………… 190 第104條 作成鑑定及提示文書之拒絕 …………………… 191 第105條 陳述義務及提示義務與公務機構緘默義務之關係 ……………………………………………………… 192 第106條 損害國家利益時陳述及提示義務之限制 ……… 193 第五目 陳述義務人及鑑定人之補償 …………………… 193 第107條 陳述義務人及鑑定人之補償……………………… 193 第四項 期間、期日、回復原狀 …………………………… 194 第108條 期間與期日 ……………………………………… 194 第109條 期間之延長 ……………………………………… 197 第110條 回復原狀 ………………………………………… 198 第五項 司法協助及機關協助 ……………………………… 201 第111條 機關協助義務 …………………………………… 201 第112條 機關協助之要件與限制 ………………………… 202 第113條 機關之選擇 ……………………………………… 204 第114條 機關協助之實施 ………………………………… 205 第115條 機關協助之費用 ………………………………… 206 第116條 租稅犯罪之告發 ………………………………… 207 第117條 國際租稅事件之司法及機關協助 ……………… 208 第二節 行政處分 ………………………………………………… 134 第118條 行政處分之概念 ………………………………… 210 第119條 行政處分之明確性及方式 ……………………… 213 第120條 行政處分之附款 ………………………………… 214 第121條 行政處分之理由說明 …………………………… 216 第122條 行政處分之通知 ………………………………… 217 第123條 受領代理人之設定 ……………………………… 220 第124條 行政處分之效力 ………………………………… 220 第125條 行政處分之無效 ………………………………… 222 第126條 程序及方式瑕疵之補正 ………………………… 224 第127條 程序及方式瑕疵之效果 ………………………… 226 第128條 有瑕疵行政處分之轉換 ………………………… 227 第129條 作成行政處分時之顯然不正確 ………………… 229 第130條 違法行政處分之撤銷 …………………………… 231 第131條 合法行政處分之廢止 …………………………… 235 第132條 法律救濟程序中之撤銷、廢止、廢棄及變更 … 237 第133條 證書及物件之繳還 ……………………………… 238 第四章 課徵租稅之實施 第一節 租稅義務人之掌握 …………………………………… 240 第一項 身分登記及營業登記 ……………………………… 240 第134條 身分登記及營業登記 …………………………… 240 第135條 身分登記及營業登記之協力義務 ……………… 241 第136條 身分登記之變更之通知 ………………………… 242 第二項 報告義務 ……………………………………………… 242 第137條 法人、人合組織體及財產組織體之掌握 ……… 242 第138條 營利活動之報告 ………………………………… 243 第139條 特別情形之營業登記 …………………………… 245 第三項 識號代號 ……………………………………………… 245 第139a條 識別代號 ……………………………………… 245 第139b條 識別碼 ………………………………………… 247 第139c條 經濟識別碼 ……………………………………… 250 第139d條 法規命令之授權 ………………………………… 253 第二節 協力義務 ………………………………………………… 253 第一項 帳冊及會計紀錄之製作 …………………………… 253 第140條 其他法律之帳冊及會計紀錄製作義務 ………… 253 第141條 特定租稅義務人之帳冊製作義務 ……………… 255 第142條 農林業經營者之補充規定 ……………………… 256 第143條 進貨會計紀錄 …………………………………… 256 第144條 出貨會計紀錄 …………………………………… 257 第145條 製作帳冊及會計紀錄之一般要求 ……………… 259 第146條 製作帳冊及會計紀錄之紀律規定 ……………… 260 第147條 資料保存之紀律規定 …………………………… 262 第147a條 特定租稅義務人保存會計紀錄及資料之規定 … 265 第148條 減輕之許 ………………………………………… 266 第二項 租稅申報 ……………………………………………… 267 第149條 租稅申報之提出 ………………………………… 267 第150條 租稅申報之形式及內容 ………………………… 269 第151條 在機關辦公處所收受租稅申報 …………………… 273 第152條 怠報金 ……………………………………………… 274 第153條 申報之更正 ………………………………………… 276 第三項 帳戶之真實性 ………………………………………… 278 第154條 帳戶之真實性 …………………………………… 278 第三節 核定程序及確認程序 ………………………………… 280 第一項 租稅之核定 …………………………………………… 280 第一目 通則 ………………………………………………… 280 第155條 租稅之核定 ……………………………………… 280 第156條 租稅核定之免除 ………………………………… 284 第157條 租稅裁決之方式與內容 ………………………… 285 第158條 帳冊製作之證據力 ……………………………… 287 第159條 信託關係之證明 ………………………………… 287 第160條 債權人或給付受領人之說明 …………………… 289 第161條 盤存之短缺額 …………………………………… 291 第162條 課稅基礎之估計 ………………………………… 292 第163條 基於允當理由之偏離租稅核定 ………………… 298 第164條 保留事後審查之租稅核定 ……………………… 301 第165條 暫時之租稅核定、租稅核定之停止 …………… 304 第166條 租稅核定之第三人效力 ………………………… 309 第167條 租稅報告、租稅印花或租稅戳記之使用 ……… 310 第168條 租稅報告之效力 ………………………………… 312 第二目 核定時效 …………………………………………… 313 第169條 核定期間 ………………………………………… 313 第170條 核定期間之開始 ………………………………… 316 第171條 期間之不屆滿 …………………………………… 320 第三目 存續力 ……………………………………………… 326 第172條 租稅核定之廢棄及變更 ………………………… 326 第173條 租稅裁決因新事實或證據方法之廢棄或變更 … 329 第174條 相衝突之租稅核定 ……………………………… 331 第175條 租稅裁決在其他情形之廢棄或變更 …………… 335 第175a條 共識協議之轉化 ………………………………… 337 第176條 廢棄及變更租稅裁決時之信賴保護 …………… 338 第177條 實體瑕疵之更正 ………………………………… 340 第四目 費用 ………………………………………………… 343 第178條 對關稅機關為特別請求之費用 ………………… 343 第178a條 對稽徵機關為特別請求之費用 ………………… 345 第二項 課稅基礎之分別認定、租稅計算標準額之核定 347 第一目 分離認定 ……………………………………………… 347 第179條 課稅基礎之認定 ………………………………… 347 第180條 課稅基礎之分別確認 …………………………… 349 第181條 分離認定、認定期間、申報義務之程序規定 … 353 第182條 分別認定之效力 ………………………………… 356 第183條 統一確認之收受代理人 ………………………… 359 第二目 租稅計算標準額之核定 ………………………… 361 第184條 租稅計算標準額之核定 ………………………… 361 第三項 分割及配給 …………………………………………… 364 第185條 一般規定之效力 ………………………………… 364 第186條 當事人 …………………………………………… 364 第187條 卷宗之閱覽 ……………………………………… 365 第188條 分割裁決 ………………………………………… 365 第189條 分割之變更 ……………………………………… 366 第190條 配給程序 ………………………………………… 367 第四項 責任 ……………………………………………………… 368 第191條 責任裁決、容忍裁決 …………………………… 368 第192條 契約責任 ………………………………………… 373 第四節 實地調查 ………………………………………………… 374 第一項 通則 …………………………………………………… 374 第193條 實地調查之許可 ………………………………… 374 第194條 實地調查之事物範圍 …………………………… 377 第195條 管轄權 …………………………………………… 379 第196條 調查命令 ………………………………………… 380 第197條 調查命令之通知 ………………………………… 381 第198條 出示證件之義務、實地調查之開始 …………… 382 第199條 調查之原則 ……………………………………… 383 第200條 租稅義務人之協力義務 ………………………… 383 第201條 終結討論 ………………………………………… 386 第202條 調查報告之內容及通知 ………………………… 387 第203條 略式之實地調查 ………………………………… 388 第二項 基於實地調查之有拘束力之承諾 ……………… 389 第204條 有拘束力承諾之要件 …………………………… 389 第205條 有拘束力承諾之形式 …………………………… 391 第206條 拘束力 …………………………………………… 391 第207條 有拘束力承諾之失效、廢棄及變更 …………… 393 第五節 租稅查緝（關稅查緝） ……………………………… 394 第208條 租稅查緝（關稅查緝） ………………………… 394 第六節 特別情形之租稅監督 ………………………………… 396 第209條 租稅監督之標的 ………………………………… 396 第210條 稽徵機關之權限 ………………………………… 398 第211條 當事人之義務 …………………………………… 400 第212條 實行規定 ………………………………………… 401 第213條 特別之監督措施 ………………………………… 403 第214條 受任人 …………………………………………… 403 第215條 監督方法之保全 ………………………………… 405 第216條 所有權移歸聯邦 ………………………………… 405 第217條 租稅助理人員 …………………………………… 407 第五章 徵收程序 第一節 租稅債務關係請求權之實現、清償期及消 ……… 408 第一項 租稅債務關係請求權之實現及清償期 ………… 408 第218條 租稅債務關係請求權之實現 …………………… 408 第219條 責任裁決之繳納催告 …………………………… 410 第220條 清償期之屆至 …………………………………… 411 第221條 特別之清償期規定 ……………………………… 412 第222條 清償期之展延 …………………………………… 413 第223條 延期繳納 ………………………………………… 416 第二項 清償、抵銷、免除 ………………………………… 416 第224條 給付地、清償日 ………………………………… 417 第224a 交付藝術品之代物清償 …………………………… 418 第225條 清償之順序 ……………………………………… 420 第226條 抵銷 ……………………………………………… 421 第227條 免除 ……………………………………………… 424 第三項 給付時效 ……………………………………………… 426 第228條 時效標的、時效期間 …………………………… 426 第229條 時效之開始 ……………………………………… 427 第230條 時效之不完成 …………………………………… 428 第231條 時效之中斷 ……………………………………… 429 第232條 時效之效力 ……………………………………… 432 第二節 加計利息、滯納金 …………………………………… 433 第一項 利息 …………………………………………………… 433 第233條 原則 ……………………………………………… 433 第233a條 補稅及租稅返還之加計利息 …………………… 434 第234條 展延清償期之利息 ……………………………… 439 第235條 逃漏租稅之加計利息 …………………………… 441 第236條 返還金額之訴訟利息 …………………………… 443 第237條 停止執行之利息 ………………………………… 446 第238條 利息之高度及計算 ……………………………… 448 第239條 利息之核定 ……………………………………… 449 第二項 滯納金 ………………………………………………… 450 第240條 滯納金 …………………………………………… 450 第三節 提供擔保 ………………………………………………… 453 第241條 提供擔保之種類 ………………………………… 453 第242條 提存支付方法之效力 …………………………… 456 第243條 有價證券之質權設定 …………………………… 457 第244條 適當之租稅保證人 ……………………………… 458 第245條 以其他價值提供擔保 …………………………… 267 第246條 接受價值 ………………………………………… 461 第247條 擔保之替換 ……………………………………… 462 第248條 補充義務 …………………………………………… 462 第六章 強制執行 第一節 一般規定 ……………………………………………… 464 第249條 強制執行機關 …………………………………… 464 第250條 強制執行之囑託 ………………………………… 466 第251條 可強制執行之行政處分 ………………………… 467 第252條 強制執行債權人 ………………………………… 469 第253條 強制執行債務人 ………………………………… 470 第254條 開始強制執行之要件 …………………………… 471 第255條 對公法人之強制執 ……………………………… 473 第256條 對強制執行之異議 ……………………………… 474 第257條 強制執行之停止及限制 ………………………… 476 第258條 強制執行之暫時停止或限制 …………………… 478 第二節 金錢債權之強制執行 ………………………………… 479 第一項 通則 …………………………………………………… 479 第259條 催告 ……………………………………………… 479 第260條 債務原因之記載 ………………………………… 480 第261條 停止徵收 ………………………………………… 481 第262條 第三人之權利 …………………………………… 482 第263條 對配偶之強制執行 ……………………………… 484 第264條 對用益權人之強制執行 ………………………… 485 第265條 對繼承人之強制執行 …………………………… 485 第266條 其他限制責任之情形 …………………………… 487 第267條 對無權利能力之人合組織體之強制執行 ……… 488 第二項 連帶債務之分配 …………………………………… 489 第268條 原則 ……………………………………………… 489 第269條 申請 ……………………………………………… 490 第270條 一般之分割標準 ………………………………… 491 第271條 財產稅之分割標準 ……………………………… 492 第272條 預行繳納之分割標準 …………………………… 492 第273條 補徵租稅之分割標準 …………………………… 493 第274條 特別之分割標準 ………………………………… 494 第275條 尾數之調整 ……………………………………… 495 第276條 未清償之租稅、強制執行之開始 ……………… 495 第277條 強制執行 ………………………………………… 497 第278條 強制執行之限制 ………………………………… 497 第279條 分割裁決之方式及內容 ………………………… 498 第280條 分配裁決之變更 ………………………………… 499 第三項 對動產之強制執行 ………………………………… 500 第一目 通則 ………………………………………………… 500 第281條 扣押 ……………………………………………… 500 第282條 扣押之效力 ……………………………………… 501 第283條 瑕疵擔保請求權之排除 ………………………… 502 第284條 代替宣誓之保證 ………………………………… 503 第二目 物之強制執行 …………………………………… 509 第285條 執行公務員 ……………………………………… 510 第286條 物之強制執行 …………………………………… 510 第287條 執行公務員之權限………………………………… 512 第288條 證人之傳喚 ……………………………………… 514 第289條 強制執行之時間 ………………………………… 515 第290條 執行公務員之催促及通知 ……………………… 516 第291條 筆錄 ……………………………………………… 517 第292條 扣押之阻止 ……………………………………… 517 第293條 第三人之質權及優先權 ………………………… 519 第294條 未分離之孳息 …………………………………… 520 第295條 物之不可扣押性 ………………………………… 521 第296條 變價 ……………………………………………… 521 第297條 變價之停止 ……………………………………… 522 第298條 拍賣 ……………………………………………… 523 第299條 拍定 ……………………………………………… 524 第300條 底價 ……………………………………………… 525 第301條 拍賣之停止 ……………………………………… 526 第302條 有價證券 ………………………………………… 527 第303條 記名證券 ………………………………………… 528 第304條 未分離孳息之拍賣 ……………………………… 528 第305條 特別之變價 ……………………………………… 529 第306條 對航空器補充零件之強制執行 ………………… 529 第307條 接續之扣押 ……………………………………… 530 第308條 多重扣押之變價 ………………………………… 531 第三目 對債權及其他財產權之強制執行 ……………… 532 第309條 金錢債權之扣押 ………………………………… 532 第310條 抵押權擔保債權之扣押 ………………………… 533 第311條 以船舶抵押權或航空器登記質權擔保之債權之扣 押 ………………………………………………… 535 第312條 以背書轉讓之證券債權之扣押 ………………… 536 第313條 持續性收入之扣押 ……………………………… 536 第314條 收取處分 ………………………………………… 537 第315條 收取處分之效力 ………………………………… 538 第316條 第三債務人之說明義務 ………………………… 540 第317條 其他之變價方法 ………………………………… 541 第318條 物之返還或給付請求權 ………………………… 542 第319條 債權之不可扣押性 ……………………………… 544 第320條 債權之多重扣押 ………………………………… 545 第321條 其他財產之強制執行 …………………………… 546 第四項 不動產之強制執行 ………………………………… 548 第322條 程序 ……………………………………………… 548 第323條 對權利繼受人之強制執行 ……………………… 551 第五項 假扣押 ………………………………………………… 552 第324條 物之假扣押 ……………………………………… 552 第325條 物之假扣押之廢棄 ……………………………… 554 第326條 人之保全假扣押 ………………………………… 555 第六項 擔保之變價 …………………………………………… 556 第327條 擔保之變價 ……………………………………… 556 第三節 因金錢債權外其他給付之強制執行 ……………… 557 第一項 因行為、容忍或不行為之強制執行 …………… 558 第328條 強制方法 ………………………………………… 558 第329條 強制金 …………………………………………… 560 第330條 代履行 …………………………………………… 561 第331條 直接強制 ………………………………………… 561 第332條 強制方法之告戒 ………………………………… 562 第333條 強制方法之核定 ………………………………… 563 第334條 代替之強制管收 ………………………………… 564 第335條 強制程序之終了 ………………………………… 566 第二項 擔保之強制 ………………………………………… 566 第336條 擔保之強制 ……………………………………… 566 第四節 費用 ……………………………………………………… 567 第337條 強制執行費用 …………………………………… 567 第338條 規費之種類 ……………………………………… 568 第339條 扣押規費 ………………………………………… 569 第340條 扣取規費 ………………………………………… 571 第341條 變價規費 ………………………………………… 572 第342條 多數之債務 ……………………………………… 573 第343條 （刪除） 第344條 支出費用 ………………………………………… 573 第345條 差旅費及開支補償 ……………………………… 575 第346條 物之不正確處置、核定期間 …………………… 575 第七章 法院外法律救濟程序 第一節 許可性 ………………………………………………… 577 第347條 異議之許可 ……………………………………… 577 第348條 異議之排除 ……………………………………… 578 第349條 （刪除） 第350條 損害 ……………………………………………… 580 第351條 其他行政處分之拘束力 ………………………… 581 第352條 對統一認定之異議權 …………………………… 582 第353條 權利繼受人之異議權 …………………………… 587 第354條 異議之捨棄 ……………………………………… 587 第二節 程序規定 ………………………………………………… 589 第355條 異議期間 ………………………………………… 589 第356條 法律救濟之告知 ………………………………… 590 第357條 異議之提起 ……………………………………… 591 第358條 許可要件之審查 ………………………………… 593 第359條 當事人 …………………………………………… 594 第360條 程序之參加 ……………………………………… 595 第361條 執行之停止 ……………………………………… 598 第362條 異議之撤回 ……………………………………… 600 第363條 程序之停止及休止 ……………………………… 601 第364條 課稅根據之通知 ………………………………… 604 第364a條 事實及法律狀況之討論 ………………………… 604 第364b條 期間之設定 ……………………………………… 604 第365條 程序規定之適用 ………………………………… 607 第366 異議決定之方式、內容及通知 …………………… 607 第367條 異議之決定 ……………………………………… 609 第368條 （刪除） 第八章 刑罰規定及罰鍰規定；刑罰程序及罰鍰程序 第一節 刑罰規定 …………………………………………………… 613 第369條 租稅犯罪行為 …………………………………… 613 第370條 逃漏租稅罪 ……………………………………… 614 第370a條 （刪除） 第371條 逃漏租稅罪之自首 ……………………………… 622 第372條 違反禁制罪 ……………………………………… 624 第373條 職業性、暴力性及集團性之走私罪 …………… 625 第374條 租稅贓物罪 ……………………………………… 627 第375條 附帶效果 ………………………………………… 628 第376條 追訴時效 ………………………………………… 630 第二節 罰鍰規定 ………………………………………………… 631 第377條 租稅違反秩序行為 ……………………………… 631 第378條 重大過失之短漏租稅 …………………………… 633 第379條 危害租稅之行為 ………………………………… 634 第380條 危害扣繳稅之行為 ……………………………… 637 第381條 危害消費稅之行為 ……………………………… 638 第382條 危害進口稅及出口稅之行為 …………………… 638 第383條 不法取得租稅返還及退給請求權 ……………… 641 第383a條 違反目的使用第139a條之識別代號 ………… 642 第384條 追訴時效 ………………………………………… 642 第三節 刑罰程序 ………………………………………………… 644 第一項 通則 …………………………………………………… 644 第385條 程序規定之適用 ………………………………… 644 第386條 稽徵機關對租稅犯罪行為之管轄權 …………… 645 第387條 有事物管轄權之稽徵機關 ……………………… 648 第388條 有土地管轄權之稽徵機關 ……………………… 649 第389條 相牽連之刑事案件 ……………………………… 650 第390條 競合管轄 ………………………………………… 650 第391條 管轄法院 ………………………………………… 651 第392條 辯護 ……………………………………………… 652 第393條 刑罰程序與租稅課徵程序之關係 ……………… 654 第394條 所有權之移轉 …………………………………… 656 第395條 稽徵機關之閱覽卷宗 …………………………… 657 第396條 程序之停止 ……………………………………… 658 第二項 偵查程序 ……………………………………………… 659 第一目 通則 ………………………………………………… 659 第397 條 刑罰程序之開始 ………………………………… 659 第398條 因情節輕微之停止 ……………………………… 660 第二目 對於租稅犯罪行為之稽徵機關程序 ………… 661 第399條 稽徵機關之權利及義務 ………………………… 661 第400條 作成刑罰命令之聲請 …………………………… 662 第401條 在獨立程序中聲請附帶效果命令 ……………… 664 第三目 稽徵機關在檢察機關程序中之地位 ………… 665 第402條 稽徵機關之一般權利及義務 …………………… 665 第403條 稽徵機關之參加 ………………………………… 666 第四目 租稅查緝及關稅查緝 …………………………… 667 第404條 租稅查緝及關稅查緝 …………………………… 667 第五目 證人及鑑定人之補償 …………………………… 669 第405條 證人及鑑定人之補償 …………………………… 669 第三項 法院程序 ……………………………………………… 669 第406條 稽徵機關對刑罰命令程序及獨立程序之協力 … 669 第407條 稽徵機關在其他情形之參加 …………………… 670 第四項 程序之費用 …………………………………………… 671 第408條 程序之費用 ………………………………………… 671 第四節 罰鍰程序 ………………………………………………… 672 第409條 管轄行政機關 …………………………………… 672 第410條 罰鍰程序之補充規定 …………………………… 673 第411條 對律師、稅務顧問、稅務代理人、會計師或經宣 誓之帳務檢查人之罰鍰程序 …………………… 676 第412條 送達、強制執行、費用 ………………………… 676 第九章 終結規定 第413條 基本權利之限制 ………………………………… 679 第414條 （刪除） 第415條 （刪除） 第60條附件 ……………………………………………………… 680 德華用語對照表（索引） …………………………………………… 683